什么是企业的实际税负？
企业实际税负，简单来说是指税务部门根据企业申报的纳税申报表及附列资料计算出的应缴税额，减除已经缴纳的税款后的余额，就是这个企业经营过程的实际承担的税务负担。 举个例子就明白了： 某纺织厂2018年9月实现销售收入250万元（含税），增值税应纳税额7.63万元，城建税和教育费附加0.44万元，地方教育费附加、地方水利建设基金0.18万元；11月份又实现销售收入150万元（含税），则该厂的增值税应纳税额为3.46万元，城建税和教育费附加0.21万元，地方教育费附加、地方水利建基金0.16万元——上述两项合计10.29万元应为该企业当月应交的增值税税额。
如果该企业当月的进项税额大于销项税额，其差额部分可以留抵下一个月继续抵扣，这样经过计算后，该企业当月的应交税费实际上只需要缴纳7.63－3.46=4.17万元就可以了。 所以我们通常所说的“税负”指的是企业实际承担的税收负担，用税负率表示。 由于各个行业之间的经营情况千差百异，不同地区间的税率也存在一定差异，因此很难确定一个适合所有企业的统一标准，所以我们只能给一个参考范围：一般纳税人的税负率控制在3％～6%左右为好。
企业的实际税负是指每一纳税年度的应纳税所得额与应纳税额的比率。企业依税法规定申报纳税后，税务机关在进行汇算清缴时核对实际应缴纳的税额，确定实际税负比率。按企业实际税负率计算出来的税款低于3%的，应按照3%予以补缴。
企业实际税负为3%时需要注意的问题。核定征收企业所得税包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。定额征收一般只适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的，收入总额或者成本费用等难以查实，以及其他无法准确计算应纳税所得额的企业。核定应税所得率征收一般适用于能够正确核算（国税发〔2008〕31号所规定的核算内容）收入或成本费用，但通过合理方法却无法核实企业真实申报的投资额、职工人数以及高新技术产品（服务）收入比例等指标的小型高新技术企业。
如果采用定额征收办法，只要税务机关核定的税额不超过按照应税所得率计算的数额，就不存在按照国税发〔2008〕174号文件第三条规定补缴税款的问题。如果采用应税所得率方式核定征收，实际实际税负低于3%，应按照3%补缴税款。
小型高新技术企业要正确计算企业所得税，应当按照国税发〔2008〕31号文件的规定设置账簿和管理有关事项。税务机关在汇算清缴时，发现其核算不符合规定，有权按照该文件规定核定其应税所得率。因此，符合国税发〔2008〕174号文件规定的小型高新技术企业，应按照国税发〔2008〕31号文件的规定建立健全财务核算制度，正确计算企业所得税，以充分享受税收优惠政策，降低税务风险。
